纳税筹划思路《中华人民共和国企业所得税法》第30条规定（二）

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《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定：“企业在计算应纳税所得额时，可以扣除下列费用：……（二）残疾人和国家鼓励的其他就业人员。”

根据《财政部 国家税务总局关于实施残疾人就业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2009]70号），如果企业安置残疾人个人，在实际扣除支付给残疾职工的工资的基础上，在计算应纳税所得额时，可以扣除支付给残疾职工的工资的100%。

允许企业在办理企业所得税预缴申报时新个人所得税筹划案例，如实计算扣除支付给残疾员工的工资；年终企业所得税申报和汇算清缴时，按上述规定计算加计扣除。

残疾人的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。就业创业证明（标注“个体经营税收政策”或“毕业年度内个体经营税收政策”）或《就业、失业登记证》（标注“个体经营税收政策”）。自个体工商户登记之月起，3年内（36个月，下同），按实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方财政等依次抵扣。每户每年限额12000元。教育附​​加和个人所得税。最高限额可提高20%，省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此范围内确定具体限额。纳税人每年应纳税额低于上述扣除限额的，减免金额以实际缴纳的税额为限；如果大于上述扣除限额，则以上述扣除限额为限。

上述人员具体包括： ①纳入国家扶贫开发信息系统的人员 2.在人力资源部公共就业服务机构登记失业半年以上的人员和社会保障部门； 3、在零就业家庭劳动年龄范围内、享受城镇居民最低生活保障的登记失业人员； 4.毕业年度内高校毕业生。毕业生是指从普通高等学校和实施高等教育的成人高等学校毕业的学生；毕业年份是指他们毕业的日历年，即从 1 月 1 日到 12 月 31 日。

企业招收已登记注册的贫困人口，在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上，并持有就业创业证或就业证。和失业登记证（注明“企业吸收税收政策”） 签订一年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在三年内按实际从业人数缴纳自签订劳动合同并缴纳社会保险之日起年。扣除增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税优惠。配额标准为每人每年6000元，最高上调30%。各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此范围内确定具体配额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的计税依据为享受本税收优惠政策前应缴纳的增值税。按上述标准计算的减税额，从企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税中扣除。明年使用。上述企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业和其他单位。

国务院扶贫办在每年1月15日前向人力资源部提供建档立卡贫困人口名单及相关信息

社会保障部、国家税务总局、国家税务总局将相关信息转发各省、自治区、直辖市税务部门。人力资源和社会保障部门依托国家扶贫开发信息系统对建档立卡贫困人口的身份信息进行核实。

企业招聘就业人员可同时适用本通知规定的税收优惠政策和其他支持就业的特殊税收优惠政策。

上述人员上一年度享受重点群体创业就业税收优惠政策满三年的，不得享受上述税收优惠政策；符合上述条件者，可按上述规定享受优惠至3年到期。

纳税人可以充分利用国家对下岗失业人员的税收优惠政策进行税收筹划。法律和政策依据

(1）《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，2017年2月24日第一次修改）第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议，2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修改）。

(2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院2007年12月6日公布，国发〔2007〕512号，现施行自 2008 年 1 月 1 日起）。

(3）《财政部、国家税务和人力资源社会保障总局、人力资源和社会保障部、人力资源和社会保障部、国务院扶贫办关于税收政策进一步支持和促进重点群体创业就业”（财税[2019]22号）。

税收筹划图

税务筹划案例

图13-3税收筹划图

【例13-3】一家独资餐馆2019年招聘员工10人，2019年销售额200万元。是增值税的小规模纳税人。可抵扣成本、费用和损失50万元。请计算企业2019年需要缴纳的增值税及附加，并提出税收筹划方案。

规划方案

企业应先缴纳增值税：200×3%=6（万元）。应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加：5×(7%+3%+2%)=0.72（万元）。

如果公司在招聘员工时选择解雇失业人员，每人每年可抵扣6000元税款，2019年可抵扣：6000×10=60000（元）。这样，企业本应缴纳的增值税及其附加6.72万元，可抵扣6万元，但附加0.72万元仍需抵扣。支付。因此，投资者可以少支付 60,000 元增值税。