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时间：2022-10-01 11:00:19来源：网络整理
A105090 会计账簿损失第一栏是否填负数？
回答：
会计处理与税务处理存在差异属正常现象，可按规定进行税务调整。
处置固定资产时，处置收入大于固定资产账面余额的，会计上计入处置收入（资产处置损益）。但是，如果处置固定资产的收入低于固定资产的计税基础，就会出现“资产损失”，按照规定可以在税前扣除。在这种情况下，最有可能的情况是固定资产按照会计准则计提折旧，固定资产的会计折旧采用加速折旧，税收折旧按照直线法计提折旧。
例如，固定资产的账面原值为 100 万元（与计税基础的初始值一致），折旧 60 万元采用直线法进行会计和税务处理固定资产损失报告，但会计计算还计提折旧10万元。价值准备。现已售出35万元（不含税，税率13%）。
(一）会计
1.去清理
借款：固定资产清算30万元
累计折旧60万元固定资产损失报告，计提固定资产减值准备10万元
贷款：固定资产100万元
2.收到处置付款
借款：银行存款39.55万元
贷款：固定资产清算35万元
应交税费 - 应交增值税（销项税）4.55 (35×13%)
3. 发扬光大
借款：固定资产清算5万元
贷款：资产处置损益5万元
(二）税务处理
1.固定资产处置损益=30万元-（100万元-60万元）=-10万元，属于资产损失。
2.企业所得税申报
填写“A105090资产损失税前扣除及税收调整表”的“四、固定资产损失”一栏，“资产损失直接计入当年损益金额”中填写-50,000元”，最后是“纳税”，“调整金额”一栏自动显示为10万元（就是往年计提的减值准备金额）。
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